Déduction des frais de repas (repas seul) pour la comptabilité des BNC
Dans notre série d’articles traitant des règles fiscales spécifiques applicables aux BNC (Bénéfice Non Commerciaux), nous commençons par la règle du repas pris hors domicile.
Pourquoi ? Parce que TOUS les BNC sont concernés !
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La règle du repas seul en comptabilité BNC : qu’est-ce que c’est ?
Le principe
Dans le cas d’un repas pris “seul” (règle spécifique à la comptabilité des BNC), c’est à dire sans invitation d’une personne tierce, l’administration considère que la partie dépassant le coût d’un repas pris au domicile - dans une certaine limite - est lié à l’exercice de l’activité du BNC et peut donc être déduite du résultat.
Les conditions
Le travailleur indépendant soumis à l’impôt sur le revenu (IR) sous le régime des bénéfices industriels et commerciaux (BIC) ou des bénéfices non-commerciaux (BNC) peut déduire les frais supplémentaires de repas de son résultat, sous […] les 3 conditions suivantes :
- Constituer des dépenses nécessitées par l’exercice de la profession (déplacement professionnel chez un client ou repas d’affaires par exemple), et non par des convenances personnelles (les frais de l’époux ou du partenaire de Pacs sont exclus)
- Être justifiés par la distance entre le lieu d’exercice et le domicile
- Être effectivement engagés (sous réserve d’une pièce justificative, notamment facture d’un restaurant ou d’un traiteur)
Source: site officiel d’information administrative pour les entreprises
Les seuils
La fraction de la dépense qui correspond aux frais que le contribuable aurait engagés s’il avait pris son repas à son domicile constitue une dépense d’ordre personnel. Elle ne peut pas être prise en compte pour la détermination du bénéfice imposable.
Attention : la valeur du repas pris au domicile et d’un repas préparé par le professionnel lui-même (gamelle) n’est pas déductible. Seuls les frais supplémentaires de repas peuvent être considérés comme rendus nécessaires par l’exercice de la profession du BNC.
La dépense déductible correspond à la différence entre les frais de repas réellement engagés et l’évaluation forfaitaire de l’avantage en nature nourriture.
Cependant, au-delà de la limite d’exonération des indemnités pour frais de repas des salariés, la dépense engagée est considérée comme excessive et n’est pas déductible.
Source: site officiel d’information administrative pour les entreprises
Barèmes 2024 frais de repas
Les seuils sont fixés chaque année en janvier. Pour 2024, le nouveau barème est disponible depuis le 18 janvier 2024.
Voici les barèmes sur les 3 dernières années :
Exemples avec le barème 2024 :
- Sur une dépense de 16 € TTC, le professionnel peut déduire les frais de repas à hauteur de 16 € - 5,35 € = 10,65 €
- Sur une dépense de 35 € TTC, les frais déductibles sont de 20,70 € - 5,35 € = 15,35 €
Remarque importante
Même pour les BNC assujettis à TVA, la règle ne stipule pas de récupération possible de TVA. La TVA concernée par les repas pris seul hors domicile ne peut donc pas faire l’objet d’une exonération.
Une règle peu appliquée
Les centaines d’échanges avec les cabinets que nous rencontrons montrent que la règle est très rarement appliquée. Nous avons identifié deux raisons principales :
- Les montants concernés pris individuellement sont faibles donc le niveau de risque lors d’un contrôle est généralement restreint. Les cabinets prennent en compte ce niveau de risque par rapport au temps qu’ils passeraient pour appliquer strictement cette règle.
- Les méthodes de travail actuelles ne permettent pas de gérer simplement la répartition entre le compte de charge et le compte d’exploitant. Les règles d’imputation saisies manuellement pour affecter les transactions récupérées via EBICs - lorsque ce mode de collecte est disponible - ne permettant d’allouer qu’une seul compte de contrepartie (en-dehors de la TVA).
Les raccourcis des cabinets
Pour un certain nombre de cabinets, l’application de cette règle est plus sensible que pour d’autres, en particuliers ceux accompagnant un nombre important de professions libérales.
Par exemple : les avocats ont plus le réflexe de déduire de façon systématique leurs frais de repas que les professions médicales et paramédicales. Les cabinets spécialisés sur ces types de clients se sentent plus concernés par l’application de cette règle.
Afin d’être le plus efficace, ces cabinets ont l’habitude de passer une écriture en fin d’année à partir de l’intégralité des transactions de repas.
Une application automatique et instantanée avec Ytems
La solution Ytems est conçue pour simplifier au maximum la vie des collaborateurs en éliminant toutes les tâches sans valeur ajoutées dans le traitement des dossiers BNC.
Appliquer la règle du repas pris seul hors domicile est une plaie. Ytems l’applique automatiquement en calculant la quote part non déductible pour la réaffecter automatiquement en compte d’exploitant (voir exemple ci-dessous)
Que se passe-t-il s’il s’agit d’une invitation client ou confrère ? Le BNC n’aura qu’à tagger le justificatif correspondant dans l’application. La charge est alors déduite dans son intégralité. Dans le cas d’un BNC soumis à TVA, les montants hors taxe et de TVA sont extraits du justificatif associé à la transaction (OCR):
- La charge hors taxe est imputée au compte de réception (6257 ou équivalent)
- la TVA déductible est imputée au compte correspondant (4456)
Pourquoi pas vous ?
À aujourd’hui, 96% des dossiers gérés sur Ytems voient la règle du repas seul appliquée par défaut. Contactez-nous pour en savoir plus sur l’application de cette règle et comment nous pouvons vous aider !
Ytems certifié ISO 27001 : La sécurité au service des BNC
Sécurité des données : Pourquoi Ytems a choisi de certifier toute son entreprise ISO 27001 ?
En cette année 2026, la profession comptable et ses clients indépendants en BNC font face à des évolutions majeures. Entre la préparation active à la réforme de la facturation électronique et l'importance croissante des enjeux de cybersécurité, le choix des outils numériques est devenu un enjeu de pérennité.
C'est dans ce contexte, et par conviction profonde, que la direction d'Ytems a mené à bien un projet stratégique majeur : Ytems est désormais officiellement certifiée ISO/CEI 27001 sur l’intégralité de son entreprise et de ses processus.
Cette démarche, initiée de longue date, visait un objectif clair : garantir un environnement de confiance absolu pour les cabinets d'expertise comptable et les indépendants en BNC, bien au-delà d'une simple mise en conformité technique.
Au fait, qu'est-ce que la norme ISO 27001 ?
En quelques mots, c'est la norme internationale la plus reconnue en matière de sécurité de l'information. Elle ne se contente pas de vérifier la présence de pare-feux ou de mots de passe complexes. Elle atteste par un audit indépendant qu'une entreprise a mis en place une organisation humaine et technique rigoureuse pour garantir en permanence trois piliers :
- La confidentialité : Une protection stricte contre toute intrusion ou fuite de données. Que vous soyez expert-comptable ou indépendant en BNC, le système garantit que les informations sensibles restent totalement privées. Vous gardez la maîtrise exclusive et totale des accès aux dossiers.
- L'intégrité : La garantie que les données demeurent exactes, complètes et inaltérables. Les justificatifs, relevés bancaires et déclarations fiscales sont protégés contre toute modification, qu'elle soit accidentelle ou malveillante, tout au long de leur traitement.
- La disponibilité : La certitude de pouvoir accéder à votre espace de travail et aux documents à tout moment. L'infrastructure est conçue pour résister aux incidents techniques, assurant une continuité de service sans faille pour la production de votre cabinet ou la gestion de votre activité.
Un engagement sur la durée : L'obtention de cette norme n'est pas un examen validé une seule fois. Ytems est désormais soumise à des audits de surveillance annuels par un organisme indépendant, garantissant que nos standards de sécurité sont non seulement maintenus, mais s'améliorent en continu.
La sécurité ne doit pas s'arrêter à un seul maillon
Dans l'écosystème des logiciels, il est fréquent de voir la sécurité traitée de manière segmentée. Il arrive que l'hébergement des données soit confié à un prestataire certifié ISO 27001, ou que seul le module de facturation électronique (la "brique PA" - Plateforme Agréée) soit spécifiquement audité pour répondre aux exigences de l'État.
Bien que ces mesures soient nécessaires, une politique de sécurité véritablement efficace doit couvrir l'ensemble de la chaîne de valeur. Si un environnement de travail ne sécurise qu'une partie de ses flux, c'est toute la chaîne de traitement comptable qui peut en être fragilisée.
L'engagement d’Ytems : Une certification globale
Chez Ytems, nous avons fait le choix de l'exigence de bout en bout. L'audit et la certification que nous venons d'obtenir couvrent l’intégralité de notre entreprise et de notre Système de Management de la Sécurité de l’Information (SMSI).
Du développement de l'application à notre politique de gestion des accès, en passant par le support client, c'est toute notre organisation qui répond désormais aux standards internationaux les plus stricts.
Ce que cela garantit au quotidien :
- Pour vous, Experts-Comptables : Un environnement de production maîtrisé En confiant les dossiers de vos clients BNC à Ytems, vous vous appuyez sur un partenaire dont la sécurité est validée par un tiers de confiance indépendant. L’ensemble de la chaîne de traitement – de la collecte automatisée des justificatifs jusqu’aux télétransmissions des déclarations fiscales (liasse 2035, TVA, 2036...) – bénéficie de ce cadre rigoureux. Vous sécurisez ainsi vos processus de production et protégez les données de votre cabinet.
- Pour vous, Indépendants en BNC : La confidentialité avant tout Vos relevés bancaires, vos factures d'achats et vos documents spécifiques (relevés SNIR, attestations Madelin, etc.) contiennent des informations critiques. Sachant que près de 80 % des utilisateurs d'Ytems exercent dans le secteur médical ou paramédical, et que d'autres manipulent des données juridiques sensibles, nous connaissons l'importance vitale du secret professionnel. Grâce à l'application stricte de la norme ISO 27001, Ytems vous garantit un environnement de travail où la protection de vos données n'est pas qu'une promesse, mais un standard internationalement prouvé.
Bien plus qu'un pré-requis pour la facturation électronique
Si la certification ISO 27001 est l'un des pré-requis exigés par la DGFiP pour obtenir le statut de Plateforme Agréée (PA), la démarche d'Ytems va bien au-delà de cette seule obligation légale.
Nous n'avons pas obtenu cette certification uniquement pour émettre et recevoir des factures électroniques. Nous l'avons fait parce que nous sommes convaincus que l'automatisation comptable doit reposer sur des fondations technologiques irréprochables.
L’alliance de l’expertise et de la robustesse
Avec cette certification globale, Ytems confirme sa position : allier la compréhension pointue des spécificités comptables des indépendants en BNC à une infrastructure technologique de haut niveau.
Vous êtes expert-comptable ou indépendant en BNC ?
Découvrez comment Ytems sécurise et simplifie la gestion de votre comptabilité.
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Déclaration 2035 des revenus 2025 (millésime 2026) : ce qui change
Ce qui change en 2026
À compter du 1er janvier 2026, l’assiette des cotisations et contributions sociales des travailleurs indépendants est calculée à partir des recettes ou produits diminués des charges admises en déduction fiscale, hors cotisations et contributions sociales. Le montant obtenu constitue le revenu brut social, ensuite diminué d’un abattement de 26 %. C’est ce qu’indique la notice officielle 2035-NOT-SD 2026.
Cette réforme s’inscrit dans le cadre des textes sociaux applicables aux indépendants, notamment le décret n° 2024-688 du 5 juillet 2024, qui fixe les modalités de calcul des cotisations et contributions sociales des travailleurs indépendants.
En pratique, cela signifie que la 2035-B ne doit plus être relue sous le seul angle fiscal. Certaines rubriques de la liasse participent désormais aussi à la détermination d’une base utile au calcul social.
Le cadre 8 de la 2035-B
Le nouveau cadre 8 sert à déterminer le RBS :
- DE : sommes à réintégrer pour déterminer le RBS ;
- DB : sommes à déduire ;
- DD : RBS positif ;
- DC : RBS négatif.
C’est le point central de la campagne 2026 pour les dossiers BNC concernés. Pour les cabinets, ce cadre mérite un contrôle spécifique, distinct de la seule validation du résultat fiscal.
Case DE : les montants à réintégrer
La notice vise notamment :
- les plus-values à court terme exonérées dans certains cas ;
- les revenus nets de cession, concession et sous-concession de brevets taxés à 10 % déduits fiscalement ;
- la participation et l’intéressement de l’entrepreneur individuel lorsqu’ils ont été déduits en charges ;
- certains bénéfices fiscalement qualifiés de non professionnels lorsqu’ils se rattachent à une activité relevant du régime des indépendants ou des PAMC.
Le point d’attention, en cabinet, est que ces montants ne se lisent pas toujours dans le seul résultat fiscal. Ils supposent souvent une revue des annexes, des exonérations et, selon les dossiers, du paramétrage retenu.
Case DB : les montants à déduire
La notice vise notamment :
- les indemnités journalières versées par les organismes de sécurité sociale ;
- les IJ versées dans le cadre d’un contrat Madelin, lorsqu’elles ont été incluses dans les gains divers ;
- certains déficits ou charges qualifiés fiscalement de non professionnels, lorsqu’ils sont rattachés à une activité relevant du régime des indépendants ou des PAMC.
Ici encore, le risque est concret : une mauvaise ventilation de DB peut fausser le calcul du RBS et compliquer la cohérence de la suite déclarative.
Le RBS ne se limite pas à DE et DB
La formule de la notice ne se résume pas à “résultat fiscal + DE – DB”.
Elle fait aussi intervenir notamment :
- BK : cotisations personnelles ;
- BV : CSG déductible ;
- ainsi que plusieurs cases d’exonération ou de déduction selon la situation.
Autrement dit, une case traitée comme purement fiscale peut aussi avoir un impact sur la base sociale. C’est ce qui rend la révision de la 2035-B 2026 plus transversale que les années précédentes.
Les autres points à surveiller
Même si le RBS est le sujet principal, la notice 2026 rappelle aussi plusieurs points utiles :
- le dispositif ZFRR et ZFRR+ ;
- la case ECF ;
- la mention du logiciel lorsque la comptabilité est tenue de manière informatisée.
Ces sujets sont secondaires par rapport au cadre 8, mais ils relèvent clairement de la check-list de dépôt.
Précisions : télétransmission
La télétransmission de la déclaration de résultats et de ses annexes est obligatoire pour les entreprises soumises à un régime réel. L’administration fiscale le rappelle sur sa documentation dédiée aux téléprocédures : impots.gouv.fr – obligation de recourir aux téléprocédures.
Entre le 1er janvier 2026 et la mise à disposition effective du millésime 2026, prévue au 1er avril 2026 pour les revenus 2025, il reste possible de télétransmettre la déclaration 2035 et ses annexes en EDI-TDFC sur le millésime précédent. Cette possibilité est toutefois limitée aux situations dans lesquelles aucune donnée nouvelle, absente du millésime antérieur, n’a à être transmise.
La notice 2035-NOT-SD 2026 précise par ailleurs qu’il est souhaitable de télédéclarer la liasse professionnelle avant la déclaration d’impôt sur le revenu afin d’assurer la liaison avec la 2042 C-PRO.
Points de vigilance cabinet
À contrôler en priorité :
- usage correct des cases DE, DB, DC, DD ;
- traitement des IJ ;
- traitement des contrats Madelin ;
- revue des exonérations ;
- contrôle des éléments “non professionnels” ;
- cohérence entre résultat fiscal et RBS ;
- paramétrage du logiciel sur le millésime 2026.
L’enjeu n’est pas de refaire un cours général sur la 2035, mais de fiabiliser le traitement du cadre 8 et des rubriques qui alimentent indirectement le revenu brut social.
À retenir
Le sujet 2026 n’est pas “la 2035 en général”.
Le sujet 2026 est : comment fiabiliser le revenu brut social dans la 2035-B.
Pour un cabinet, le bon réflexe est donc de mettre en place une revue ciblée :
- du cadre 8 ;
- des retraitements DE / DB ;
- des cases qui alimentent indirectement le RBS ;
- et de la cohérence avec la suite déclarative.
Aller plus loin
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Pour fiabiliser le calcul du revenu brut social (RBS), sécuriser les cases DE / DB / DC / DD et contrôler l’assiette sociale en quelques minutes. Un outil conçu pour les cabinets d’expertise-comptable, directement exploitable en production.
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Sources
- Formulaire 2035-SD – millésime 2026
- Notice 2035-NOT-SD 2026
- Décret n° 2024-688 du 5 juillet 2024
- Impots.gouv – obligation de télétransmission
Récap du 80ᵉ Congrès des Experts-Comptables : l’aventure Ytems à Lyon
Trois jours pour partager notre vision
Dès l’ouverture du congrès, le stand Ytems a été le théâtre d’une activité continue. Les visiteurs se sont pressés pour découvrir notre solution dédiée aux BNC, assister à nos démonstrations et poser leurs questions. Certaines sessions, ouvertes à tous, ont rassemblé une audience attentive et curieuse. D’autres, plus confidentielles dans notre espace VIP, ont permis des discussions approfondies et personnalisées.
Ces rencontres ont confirmé une évidence : les experts-comptables cherchent des réponses claires et opérationnelles aux enjeux BNC et à la préparation de la facturation électronique. Ytems s’inscrit pleinement dans cette dynamique en proposant une approche simple, fluide et pensée pour le quotidien des cabinets comme des professions libérales.
Des ambassadeurs qui donnent du sens
Un des moments forts de ce congrès a été la présence de nos clients ambassadeurs. Leur disponibilité et leur sincérité ont donné une résonance particulière à nos échanges. Rien ne remplace la voix de celles et ceux qui utilisent déjà Ytems et qui, avec transparence, ont partagé les bénéfices concrets de notre solution. Leur parole a apporté une dimension authentique et humaine qui a profondément marqué les visiteurs.
La convivialité au cœur
Au-delà des démonstrations et des discussions techniques, ce congrès a été rythmé par des moments plus légers. Le cocktail organisé dès le premier soir a offert une parenthèse conviviale où se sont mêlées conversations professionnelles et échanges plus informels. Le jeu concours a, lui aussi, rencontré un vif succès, ajoutant une touche de sourire et de complicité à l’expérience Ytems.
Une équipe engagée
Si ce congrès a été une réussite, c’est avant tout grâce à l’implication de l’équipe Ytems. Ceux qui étaient présents à Lyon ont porté haut nos couleurs, avec passion et énergie. Ceux qui sont restés en coulisses ont permis, par leur travail invisible mais essentiel, que tout se déroule parfaitement. Cette complémentarité reflète l’ADN d’Ytems : la technologie ne prend toute sa force que lorsqu’elle est portée par des femmes et des hommes engagés.
Et après ?
Le Congrès est terminé, mais l’histoire, elle, continue. Les échanges commencés à Lyon se prolongent déjà en rendez-vous et en projets concrets. Notre offre spéciale congrès reste disponible pour celles et ceux qui souhaitent découvrir Ytems et bénéficier d’un accompagnement privilégié.
Prenez rendez-vous dès maintenant pour une démonstration personnalisée !
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Le 80ᵉ Congrès des Experts-Comptables à Lyon a été une occasion unique pour Ytems de démontrer son engagement envers l'innovation et l'excellence. Pendant trois jours, notre équipe a accueilli des experts-comptables désireux de découvrir des solutions pratiques pour les BNC et la facturation électronique. Les échanges ont été riches et ont permis de renforcer notre position en tant que partenaire de confiance pour les professionnels du secteur.